Sucesión y protocolo familiar

El margen de diseño depende del momento. Con el fundador presente se puede trabajar con los tres instrumentos a la vez: la disposición testamentaria dentro de los límites de las asignaciones forzosas, la estructura de tenencia y el acuerdo de accionistas. Abierta la sucesión, el régimen queda fijado y el trabajo pasa a ser de liquidación y valoración.

Ese es también el único escenario en que el protocolo de familia tiene fuerza real, porque el fundador puede establecerlo como condición de acceso a la propiedad. Sin esa palanca, el protocolo depende de la adhesión voluntaria de quienes ya son propietarios.

La secuencia correcta es societaria primero y protocolo después. Un protocolo sin reflejo en los estatutos y en el acuerdo de accionistas no resulta exigible: queda como declaración de intenciones. El acuerdo es el instrumento que regula el derecho de preferencia, las cláusulas de salida y la fórmula de valoración de la participación.

El protocolo cubre lo que la ley societaria no regula: criterios de ingreso de familiares, condiciones de empleo y remuneración, política de reparto de utilidades y acceso a la información. No desplaza el régimen sucesoral, que es de orden público en lo relativo a las asignaciones forzosas.

En el efecto tributario, el artículo 307 del Estatuto Tributario exime las primeras tres mil doscientas cincuenta UVT de cada asignación por cónyuge sobreviviente y por cada heredero, además de topes propios para el inmueble de vivienda del causante y para los demás inmuebles. La tarifa aplicable a la ganancia ocasional es del quince por ciento.